Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза

Исследование записей бухгалтерского учета
Объекты исследования:
         – документы бухгалтерского учета и отчетности.
Задачи исследования.

• проверка соответствия ведения бухгалтерского учета действующим правилам;
• проверка правильности отражения в учете хозяйственных операций;
• проверка правильности расчетов по налогообложению;
• проверка правильности расчетов по заработной плате, по начислению оплаты за вынужденный прогул, выплат в возмещение вреда, причиненного здоровью и т.п.;
• проверка правильности оформления результатов инвентаризации, расчетов по начислению естественной убыли и выведенных результатов инвентаризации;
• определение документальной обоснованности исковых требований;
• анализ документальной обоснованности выводов, сделанных аудиторами и ревизорами;
• анализ правильности взаиморасчетов между организациями;
• проверка обоснованности оприходования и списания денежных средств и материальных ценностей с учетом заключений экспертов (специалистов) в других областях знаний или иных материалов дела;
• расчет стоимости чистых активов по балансовым документам … и определение доли лица, выходящего из состава ООО (ТОО);
• проверка соответствия показаний свидетелей и других лиц, проходящих по делу, данным бухгалтерского учета (только для судебно-следственных органов);
• анализ бухгалтерских документов экономического субъекта;        – проверка соответствия данных неофициального учета данным бухгалтерского учета (только для судебно-следственных органов)

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта
Объекты исследования:

• первичные документы, являющиеся основанием для бухгалтерского учета;
• платёжные документы, содержащие сведения о целевом назначении и экономическом характере денежных средств;
• документы бухгалтерского учета, отчетности, показатели финансовой деятельности;
• документы налогового учета и отчетности.

Задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

• исследование признаков и способов искажения финансовых показателей, характеризующих платежеспособность хозяйствующего субъекта;
• исследование данных учета и отчетности для определения признаков и способов искажения показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, в целях получения банковских кредитов;
• определение платёжеспособности предприятия;
• определение коэффициента обеспечения предприятия оборотными средствами;
• определение стоимости чистых активов;
• расчет доли в имуществе участников при выходе из ООО, в том числе с учетом рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества общества, определенной в заключениях автотехнической, товароведческой и строительно-технической экспертиз;
• индексация не полученных своевременно денежных средств в виде заработной платы, пенсий, пособий;
• определение упущенной выгоды (неполученных доходов) и т.д.;
• определение возможности погашения кредитных обязательств;
• определение ущерба по обстоятельствам, предусмотренным в договорах.

Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:

- Соответствуют ли отчетные данные хозяйствующего субъекта его финансовому состоянию? Если нет, то какие экономические факторы привели к неплатежеспособности?
- Позволяло ли финансовое состояние хозяйствующего субъекта предоставить ссуду другому предприятию? Если да, то за счет каких финансовых источников?
- Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта произведенным затратам? Если да, то повлекло ли это к занижению данных о прибыли хозяйствующего субъекта?
- Свидетельствуют ли финансовые операции хозяйствующего субъекта об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
- Обоснованно ли выдан банком кредит хозяйствующему субъекту? Если нет, то какие экономические расчеты искажены?
- Какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате, при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным счета-фактуры и таможенной декларации?
- Что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой сумма «…..» рублей по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?
- Является ли поступившая сумма «…..» (наименование предприятия получателя) от (наименование предприятия) комиссионным вознаграждением по договору (№, дата)?
- В соответствии ли с Правилами эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета упомянутых контрагентов?